Sistemas contables y el ISR

Un tema que siempre toca el Lic. Tuncho Granados en clases que imparte sobre impuestos es el problema del sistema de lo devengado.
En Guatemala tenemos un problema por las leyes impositivas derivado que tanto asesores como administración tributaria combinan los regímenes de impuestos. Es un error.
Es así que para los ingresos y gastos, en el impuesto sobre la renta, es bajo el sistema contable de lo devengado. Es así que registro los ingresos cuando los devengo pero no necesariamente cuando recibo el dinero, pues debo acatar el sistema de lo devengado. Estás disposiciones, por tanto, no «pegan» con las reglas del IVA. En el IVA, por ejemplo, se me obliga a facturar, por ejemplo en la prestación de servicios, cuando me pagan. Sin embargo, en el ISR debo registrar cuando «devengo» el ingreso. Puedo tener derecho a esos ingresos que no me han pagado. Es así que ya lo denegué, pero no tengo obligación de facturar porque no me han pagado. Lo inverso sucede para los costos y gastos. Conozco que tengo el gasto o costo de algo, pero me lo facturarán hasta el mes siguiente, que puede ser un periodo de ISR siguiente. Es así que el costo o gasto es del periodo que concluye en diciembre, pero la factura es de enero del año siguiente.
La ley indica que el gasto es deducible en el periodo a que corresponde, periodo que se rige por el ISR no por la ley del IVA. Por ello que el gasto será de diciembre aunque la factura sea de enero. Se deduce la provisión y se liquida con la factura posterior.

Este tema es importante porque hay ajustes que se basan en esta dicotomía. Tenga cuidado y registre contablemente correctos los gastos. Hagas las relaciones.
Mi recomendación es que tenga un libro contable autorizado y habilitado adicional: conciliación para efectos de ISR.

Mario E. Archila M.

Ayúdame a ayudar…

Algunos de ustedes ya han escuchado que soy Rotario. Gracias a eso tuve la oportunidad de conocer el Hospicio San José. Este hospicio toma niños VIH positivos que han sido abandonados y los cría. Ya cuenta con «niños» graduados de secundaria.

Mi club Rotario -Las Américas- se ha tomado a la tarea de colaborar con estos niños y 2 veces por año les celebra una Navidad. ¿Por qué 2 veces por año la Navidad? Todo inició cuando un diciembre se llevó a un Santa Close a repartir regalos y al empezar a repartir se dieron cuenta que un niño faltaba. Lo buscaron y lo encontraron en su camita, muerto.

Para darles la oportunidad de días felices, se decidió adelantar la fiesta navideña, así que se hace en Julio y en Diciembre.

Hoy por hoy son 65 niños con distintas necesidades. Esta vez los queremos llevar al IRTRA Petapa. Ayúdame a que tengamos los fondos suficientes (y si quieres llegar me avisas) para contratar los buses, pagar su entrada, comida y comprarles un regalito. Santa dona su tiempo. ¿Te apuntas a donar para ser su duende y sacarle una sonrisa a estos niños?

Así que hemos abierto un programa de apadrinamientos. Tenemos 2 modalidades: 

1. Para la Navidad: con un donativo único de por lo menos Q150.00

2. Apadrinamiento mensual, para comprarles pelotas, ropa deportiva, juguetes, cubrir su comida y otras necesidades en las que el Hospicio va requiriendo, por niño, con un aporte -mensual- sugerido de por lo menos Q75.00

Para hacer el aporte, simplemente depositas en un Banco Industrial a esta cuenta:

Asociación de Rotarios de las Américas 027-156817-9

Tu recibo de donación (que son deducibles para el ISR) lo puedes recoger cualquier jueves en el Camino Real (salón en que se reúna el club) de 12:30 a 2pm, llevando tu boleta.

Acá el listado de niños, su edad y su talla, por si también quieres donar ropa.

ASOCIACION HOSPICIO DE SAN  JOSE
Listado de niños  
No. Nombres Fecha de Nacimiento Años Talla
1 Jairo Rodolfo 8/8/97 15 S
2 Pablo Ignacio 10/18/97 15 S
3 Yeison Valdemar 4/24/98 15 S
4 Cesar 8/18/99 13 12
5 Pedro 9/29/99 13 12
6 Mauricio 11/1/99 13 16
7 Brandon 2/22/00 13 12
8 Walffer José 2/13/01 12 12
9 Gustavo 5/24/01 12 12
10 Javier 11/7/01 11 10
11 Omar Osbaldo 12/17/01 11 10
12 Marco Tulio 2/6/02 11 10
13 Kenet 2/18/02 11 10
14 Daniel 3/23/02 11 10
15 Abraham 4/10/02 11 10
16 Gabriel 4/22/02 11 10
17 Werner 4/2/02 11 10
18 Angel Gabriel 10/18/04 8 8
19 Juan David 12/26/04 7 8
20 Sergio 4/21/05 8 8
21 Marcos 7/7/05 7 6
22 Benjamin 2/14/06 7 6
23 Angel Ronaldo 5/13/06 7 6
24 Sergio  Benjamin 12/3/06 6 5
25 Aldo 2/25/07 6 5
26 Lester 9/10/07 5 4
27 Rudy Gilberto 4/16/08 4 3
28 Elevi Isaias 5/24/09 3 4
29 Manuel Rafael Tol 6/1/09 3 4
30 José Andrés 4/14/11 1 año 3 meses 2
31 Yener Eduardo 9/3/11 1 año 10 meses 2
32 Javier Alonso 6/26/13 talla 3 meses
33 Bryan  Alexander 2/24/13 Talla 6 mes
34 Angel Abel 4/30/13 4 Talla 3 meses
Listado de niñas
No. Nombres Fecha de Nacimiento Años Talla
1 Etelvina 11/4/92 20 M
2 Korayma 1/1/94 19 M
3 Yessica Razón 1/7/95 18 M
4 Jakelin 7/26/95 18 M
5 Jackelyn 12/1/95 17 M
6 María Fernanda 6/23/96 17 S
7 Ana 8/1/96 16 S
8 Marisol 12/8/97 15 S
9 Jennifer Andrea 6/9/99 14 S
10 Yamilet   Faviola 10/17/99 13 12
11 María 12/25/99 13 12
12 María del Carmen 12/25/99 13 12
13 Anamy 1/3/00 13 12
14 Candy 2/2/00 13 12
15 Reyna 5/24/00 13 12
16 Katherine 1/30/01 12 12
17 Samantha 3/10/01 12 12
18 Leydy Paola 4/1/01 12 12
19 Jenifer 7/2/01 12 12
20 María Luisa 4/25/02 11 10
21 Wendy 8/14/03 9 10
22 Ingris  Damaris 12/12/03 9 10
23 Olga  Sontay 03/10//2004 8 8
24 Diana 12/1/04 8 8
25 Jessica Gabriela 3/13/05 8 8
26 Heidy Magali 1/13/06 7 6
27 Zuleyka Xiomara 11/13/06 6 6
28 Virginia Lisseth 10/15/07 6 5
29 Astrid 2/3/08 5 4
30 Sindi Carolina 3/23/08 5 4
31 Ana Lucia 5/9/08 5 4
32 Roseli 10/19/08 4 4
33 Ana Sofia 10/17/11 1 año 8 meses 2 años
34 Lucia Isabela 1/29/12 1 año 6 meses 1 año
35 Joselin Bac 5/15/13 2 meses 3 mes

Una aclaración: estos fondos se utilizarán en lo que carecen los niños. Gracias a Dios, el Hospicio pasó de ser un rancho a destruirse, a ser una institución solvente, que cubre medicamentos y alimentación de los niños. Lo que no tienen es medios para darles diversión a los niños. Por los tratamientos que tienen, requieren hacer deporte y bajarse el colesterol. Por ello necesitan, constantemente, comprar zapatos deportivos, toallas, pelotas de fútbol, juguetes. Van a estudiar, pero no gozan de fiestas, celebraciones, excursiones, que es lo que buscamos que tengan.

 

Mario E.

¿Rebaja al Impuesto de Circulación de Vehículos?

El decreto 1-2013 del Congreso nos presenta una «reducción» al pago de la famosa «calcomanía» de este año y en adelante.

El texto dice:

ARTICULO 5. Reducción del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos.

Se decreta la reducción del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, contenido en el Decreto Número 70-94 del Congreso de la República y sus reformas, a efecto de que todos los contribuyentes que paguen dicho impuesto sobre los vehículos terrestres al estar vigente la presente Ley, tengan una reducción del cincuenta por ciento (50%) sobre el monto del impuesto determinado.»

En este caso, técnicamente hablando, es una reducción al impuesto -condonación en el caso de pagos pendientes o descuento al impuesto, para el futuro-, lo que es posible. Algunos han salido diciendo que «no aplica para el 2013», que «el Congreso no puede hacer eso»… bueno, sí aplica y el Congreso sí puede.

Obviamente esta reducción no obedece a nada más que buscar elevar simpatía, pues el grueso del decreto 1-2013 es una amnistía parcial, que es bastante sospechosa…

La reducción sí aplica para este año porque aunque modifica «cuantía» del impuesto, debemos leer bien lo que el Código Tributario indica con las reformas a cuantías de impuestos: PARA EVITAR DOBLE DECLARACIÓN.

En este caso la operación de determinar la obligación tributaria no puede resultar en «doble declaración», ya que se determina el impuesto por vehículo, de manera separada, para un pago único anual. Es decir, que si usted determina el pago de su calcomanía, lo hace una única vez y la rebaja se incluye en esa declaración. UNA SOLA DECLARACIÓN.

Distinto es una reforma al Impuesto Sobre la Renta, por ejemplo, que se les ocurra hoy y rebaje la tarifa de 31 a 29%. En este caso, la declaración por el año enero a diciembre 2013 sufriría el caso de tener que hacerse una determinación por los ingresos de enero a hoy a 31% y luego de mañana a diciembre al 29%. Es así que la finalidad de la norma del Código Tributario es evitar que eso suceda y entrará en vigencia el próximo período.

En el caso de una declaración única, el momento de la determinación de la obligación dicta las normas a utilizar y no existe posibilidad alguna de dobles declaraciones. Es por ello que sí está vigente.

Luego el hecho de hacer una rebaja al impuesto determinado no a la tarifa, pues es un poco impráctico, pero sí es posible. Es básicamente una exoneración parcial de tributo.

 

Mario E. Archila M.

 

 

50 años…

Estamos ya a pocos meses de cumplir 50 años como firma. Somos 2 generaciones de abogados involucrados.
Difícil de creer que un nombre lleve tanta historia.
Las organizaciones existen siempre gracias que alguien se involucra con ellas. Es así que 50 años se pueden contar gracias a gente como usted que lee este blog.
En 1964, cuando oficialmente se inauguró Archila & Asociados, mi papá, el fundador, creo que nunca imaginó que llegaría a existir hoy día, año 2013. Muchas coincidencias, si se les puede llamar así, existieron para que eso se diera.
La más grande, sin duda, ha sido que usted nos ha regalado de su preferencia. Gente como usted ha confiado en nuestras capacidades y ha colaborado a forjar una reputación que nos permite levantar la frente y decir que le hemos ayudado, honestamente y con el uso de la verdad, en sus problemas legales, principalmente los tributarios.
De hoy en adelante empezaremos la celebración, por lo que recibirá noticias sobre eventos o información que le será de ayuda, pues 50 años como firma de abogados se cuentan gracias a que gente como usted confía en nosotros.
Empiezo, pues, la celebración agradeciendo que esté allí.
Sinceramente, muchas gracias.

Mario E. Archila M.

Populismo… Beneficioso

En televisión dije que la medida de aprobar la supuesta reducción del impuesto de circulación era populista, me gané algunas miradas «feas».
El comentario fue serio.
25% del ISR tiene defectos ya reconocidos en una mesa técnica. Esos errores causan distorsión, pero arreglarlos no causan simpatía ni votos. Generarían certeza jurídica y estabilidad en las inversiones. Eso a la larga, empleos.
El secreto es «a la larga». El impuesto de circulación hace que ahora todos, ejecutivo y todas las bancadas quieran salir de héroes.
Un par de diputados votaron contra la reforma fiscal. Esos son los únicos que merecen aplausos.
El ejecutivo ya tiene 2 reformas más profundas que merecen ser revisadas. No ha hecho esfuerzo alguno por presentarlos.
Mientras tanto, chapucea el tributo que 70% de la población se ha negado a pagar. Se da abrazo y se aplaude.
Escondido, pasó una innecesaria amnistía.

Pero mientras todos aplauden un descuento que no deja las cosas como estaban el año pasado, alguien se beneficia de pagar 10% menos impuesto que aquel que lo pagó a tiempo y correctamente antes del 2011.

Populista.

Mario E. Archila M.

La Reforma Tributaria

Por lo menos el presidente ha aceptado que la reforma tributaria es un error.
En este medio hemos indicado que todo es un error en esos decretos. Lo malo ha sido que los asesores alrededor del presidente creen que los impuestos son un tema de soplar y hacer botellas.
Los impuestos, tributos en general, son el precio del gobierno. Como cualquier precio, su nivel apropiado depende de la percepción de valor del pagador. Traducido al contribuyente, lo más importante de cualquier reforma tributaria es, precisamente, determinar el valor respecto a la percepción del contribuyente. ¿Qué quiere decir?
1. Prioridades de gasto
2. Transparencia en el gasto
3. Necesidades que realmente vea la gente, el contribuyente, como necesidad que debe ser cubierta por el gobierno.

Es así que tener programa de televisión, ferias de juegos mecánicos gratuitos y viajes de funcionarios, quizás no es la mejor priorización del gasto.
Cuestionamientos de corrupción a todo nivel, totalmente opaca gestión, otro tema sin tratar.
Y, por último, deficientes sistemas de seguridad y justicia; repunte de violencia, mientras que se aumenta burocracia en otros sectores, hace pensar que las verdaderas necesidades no están siendo cubiertas.

¿Cuánto cree usted que vale para el contribuyente este gobierno?

Mario E. Archila M.

Defensa Tributaria

La SAT le ajusta. ¿Qué le ajusta?
El tema de los ajustes nunca es un tema contable. Ese es un error garrafal que se hace en el medio.
El tema es siempre jurídico. Lo que manda es la ley y dicha ley debe ser leída desde una perspectiva constitucional. El ajuste sucede dentro de un procedimiento legal. En resumen, todo es jurídico.
Los impuestos son independientes de lo que la técnica contable indique. Es decir, da lo mismo. Si su contabilidad tiene un error, según la técnica contable, pero su determinación de obligación tributaria es correcta, SAT no debería hacerle ajustes. Claro que a veces los hace, sin embargo, esos no prosperarán.
Cuando SAT ajusta, muchas veces usa criterios contables, pero eso no es sustentable.
La técnica contable no puede sustentar un ajuste. Sólo el Derecho.
Es por ello que para defensa tributaria es un error, la gran mayoría de las veces, buscar defenderse con criterios contables.
Los impuestos son leyes que se refieren a principios jurídicos, constitucionales, ordinarios, instituciones de Derecho y con aplicación de instituciones de derecho civil, mercantil, procesal y de otras ramas. Defender un ajuste desde una perspectiva de contabilidad es defender un error.
¿Sabía usted que al final su ajuste es resuelto por tribunales integrados por abogados? 3, 4 y luego 5, si llegara a la Corte de Constitucionalidad.

No busque ayuda en alguien que solo entienda contabilidad. Busque ayuda en alguien que entienda de Derecho… Tributario, mercantil, civil, constitucional y procesal administrativo y civil. Y claro, de contabilidad y estados financieros.

Mario E. Archila M.

Curso de Impuesto Sobre la Renta

Ahora sí… Acá vamos con el primero de 2 cursos sobre impuestos. Este es para todos. El más pato al más buzo. Cambiaron la ley y está generando conflictos llegar a entenderla.

Lugar y hora

Hotel Camino Real, jueves 20 de junio; 8 a 12:30pm.

Inversión

Individual: Q600.00

2 personas: Q500.00 cada una.

3 personas en adelante: Q475 cada una.

Puede pagar con Tarjeta de Crédito Visa en nuestras oficinas. Visacuotas en el precio individual.

Inscripciones

Al 23788484 con Doris. Cupo se cierra el 14 de junio.

Contenido

  1. Principios Constitucionales en Guatemala
  2. El 10-2012 y la nueva regulación del ISR
    1. Afectación
    2. Hechos generadores
    3. Regímenes de pago según categoría de renta afecta
  3. Régimen de Utilidades
    1. Hecho generador
    2. Rentas exentas
    3. Gastos deducibles
      1. Requisitos del gasto
        1. Documentos
        2. Registros contables y otros
      2. Limitaciones a los intereses
    4. Gastos no deducibles
    5. Pagos trimestrales
    6. Pagos en exceso
  4. Régimen Opcional Simplificado (5, 6 y 7%)
    1. Formas de operar
    2. Retenciones
  5. Rentas de Capital
    1. Cuando hay renta de capital y cuando es renta ordinaria
    2. Ganancias de capital
  6. Rentas del Trabajo
    1. Planilla del IVA
    2. Gastos deducibles
    3. Retenciones a empleados

Véngase. Le va a gustar… o por lo menos, aprenderá algo nuevo. 

Mario E. Archila M. 

Legislando y legislando, SAT quiere ser Congreso

Normalmente no publico 2 entradas el mismo día… pero no me aguanto. Vea lo que SAT publica en su cuenta de Twitter:

 

Planilla IVA

 

 

 

Aunque parezca increíble, esto no es posible. En ningún lugar la ley tiene esa limitante. Dice únicamente hasta Q12,000 (como deducción a la renta) por consumos personales, pero no hay calificación de ningún tipo.

Es una deducción y por tanto, la literalidad del texto debe ser respetada. Por mucho que parezca que me gasté algo que no tenía, SAT no puede hacer esto…

Si la planilla y las facturas suman más de Q12,000 de IVA, en buen chapín, SAT se jode, salvo que pueda demostrar que hay falsedades.

Saludos,

 

Mario E. Archila M.

Las lecciones del porno: muestra de intervencionismo

A veces hacer un punto requiere un ejemplo extremo. Ahora la realidad me lo provee. Resulta ser que en California se pretende obligar que la industria porno, sí, leyó bien, porno, obligue al uso del preservativo. Vea la noticia acá: http://www.aidshealth.org/archives/news/california-to-create-new-condoms

La excusa presentada por los promotores es que «Es la primera vez que el público ha escuchado de los planes de Cal/OSHA de proponer y presentar lo que AHF ve son altamente necesarios cambios a la ley californiana de Patógenos Sanguíneos, para proteger de mejor manera a los trabajadores y actores en la industria de filmes para adultos» (“This is the first time the public has heard of Cal/OSHA’s plans to draft and introduce what AHF sees are much-needed safety amendments to California’s Bloodborne Pathogens Statute in order to better protect workers and performers in the adult film industry”).

Vamos al fondo del asunto: ES PORNO. El VIH es una enfermedad de transmisión sexual y por contacto de fluidos. El porno es eso. La conducta. ¿Hay porno con condón? Seguramente. Todos sabemos que el porno no es una realidad. El problema radica en el porno mismo. Por supuesto que es un problema… a varios niveles. Un problema que no justifica interferencias, eso sí.

Un actor o actriz porno sabe que tener sexo por horas con muchos y por orificios que no necesariamente fueron pensados para lo que el guión exige, elevará las posibilidades de contagio. Es, obviamente, una conducta de riesgo.

El hecho de obligar que usen condón no aliviará el problema… Se hará Porno en Estados o países que no lo exigen. Se «talento porno» no requiere de visas particulares o licencias. Perfectamente puede ser una industria clandestina. Allí el riesgo será mucho peor.

El consumo del producto es lo que empuja a las productoras a presentar las escenas que filman. El uso del preservativo no es la cura del SIDA. La conducta sexual sana, sí. Por lo que el fondo no es el condón en el porno, sino el porno mismo. De allí, a prohibirlo, es otra cosa.

Como sociedad debemos entender que la responsabilidad es parte esencial de la libertad y por ello, que alguien quiera hacer de su vida una zona de riesgo, muy su problema. Si una actriz o actor desea disminuir su propio riesgo, pues trabajará únicamente en producciones que utilicen, permiten o admitan el uso del condón. Si eso no vende, no le quedará más que dedicarse a otra profesión menos riesgosa.

Pretender, sin embargo, que somos «libres de consumir porno» pero no sabemos que podemos contagiarnos y por eso «hay que cuidar a los actores y al público» es decirnos irresponsables, por ley.

Estos son los problemas de quienes creen que la ley debe «educar» y «moralizar». La responsabilidad de los actos implica que la consecuencia lógica de una conducta debe ser asumida por quien realizó dicha conducta.

De tal manera que la ley no puede llegar a eliminar la responsabilidad. Si eso sucede, deja de ser libertad.

Mario E. Archila M.