Ayer envié un mensaje por WhatsApp a mis clientes y contactos. Les indicaba que si tenían problemas para pagar los impuestos, podían optar por solicitar convenios de pago.

La normativa permite que los convenios se firmen en dos situaciones:

  1. Antes de que venza la obligación tributaria. En este caso, se debe justificar la razón por no poder pagar en tiempo y completo.
  2. Cuando ya se venció la obligación y ya se debe, con mora, el impuesto.

Es importante recalcar que no se puede pedir convenio de pago para los impuestos percibidos o retenidos o el Impuesto al Valor Agregado. Es decir, un impuesto al consumo o las retenciones del Impuesto Sobre la Renta que una sociedad hace o el propio IVA, no pueden ser sujetos de convenio. 

Se puede pedir el convenio aún y cuando la deuda esté siendo cobrada en el económico coactivo. Es así que no importa el momento, se puede pedir. Al momento de pedirla, si hay multas e intereses ya causados, también se puede gestionar ante el Presidente de la República una exoneración de esas multas y recargos.

Los intereses se comportan diferente al existir convenio. Si no ha habido vencimiento de la obligación los intereses no han iniciado a correr aún, por lo que no se pagan intereses en el convenio, ya que la norma indica que se computan hasta la fecha de la suscripción del convenio. Es así que si se tienen días de atraso al momento de firmar el convenio, los intereses son días, no los 18 meses del plazo del convenio.

En cuanto a las multas, el contribuyente que desee efectuar el pago del impuesto, después de vencido el plazo para el pago del mismo, antes de haber sido notificado de un requerimiento de información para auditoría, al suscribir el convenio de pago tendrá derecho al cincuenta por ciento (50%) de rebaja en los intereses resarcitorios y de un ochenta y cinco por ciento (85%) de la sanción por mora.

En esta parte, la norma -artículo 40- dice que para los casos establecidos en el artículo 91 del Código Tributario -impuestos retenidos, percibidos e IVA- se aplicará únicamente la rebaja establecida en dicho artículo, que es el 50% de la multa. Sin embargo, al inicio, el mismo artículo 40 dice que no se puede celebrar por esos impuestos. Así que la incongruencia debería ser resuelta en el sentido que “no se puede suscribir convenio y únicamente hay posibilidad de esa rebaja de multas”.

Si se causa mora en los pagos del convenio se generarán los intereses respectivos, los que no gozarán de ninguna rebaja.

Es importante considerar que SAT podrá requerir una garantía si considera que hay algún riesgo de impago. Esta garantía deberá abarcar el monto de los tributos, multas, costas cuando procedan y demás recargos que se hayan generado, y constituirá título ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente de cancelación. La norma indica que existe riesgo en aquellos casos en que el contribuyente haya incumplido, durante los cuatro años anteriores, otro convenio de pago suscrito con la Administración Tributaria o cuando exista procedimiento Económico Coactivo en su contra.

Como ven, es una opción viable en estos momentos. Igualmente, se puede solicitar exoneración de multas e intereses de forma paralela.

Si quieren asistencia legal y asesoría en cómo solicitarlo, así como el acompañamiento debido, no dude en contactarnos. Puede enviarnos un email o llamar al 23788484.

 

Mario E. Archila M. 

2 comentarios

  1. Buenas tardes Licenciado Archila, si una entidad lucrativa tuvo pérdida en el ejercicio 2019, seguido tiene pérdida en el 1er. Trimestre 2020, estando en la opción ISR a ISO, no veo justo que deba pagar ISO por dicho Trimestre!!! Ahora bien, si se solicita convenio de pago por este ISO … será justo y legal que LA SAT cobre una tasa de interés en dicho convenio ???

    1. El ISO no es constitucional, por ello se nota cuando afecta de manera directa la capacidad contributiva. En los convenios de pago sólo hay intereses por los días vencidos hasta la fecha que se firma el convenio.

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