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Reformas constitucionales. Seguimos.

Peligroso que un país con tanto poca clase política y tanto carroñero dedicado a la política, nos vengan a hablar de reformas a la constitución.
La que tenemos no sirve del todo, pero ayuda. Les molesta a los gobernantes de turno. No les impide del todo sus fechorías, pero les evita tomar el poder absoluto sobre nuestras vidas.
Errores hay. Graves.
El primero es que los textos constitucionales no limitan el ejercicio del poder. No establecen esferas fuera del alcance parlamentario. Cualquier cosa puede ser objeto de regulación legal y, por tanto, de limitación.
Otro grave error es que no establece cuáles son realmente los límites o las funciones del gobernante. Así tenemos que casi que el presidente puede celebrar misa sin que podamos a ciencia cierta decir que se está excediendo en sus funciones. Nuestra constitución da tantas “funciones” a los organismos del estado que ya no sabemos para qué existe tal o cual organismo.
Muchos dirán que esas no son falencias, sino que parte de la belleza de una constitución progresiva y desarrollada. Pero eso es cabalmente el error. Las constituciones tienen como función limitar el poder, no rellenar la piñata para que el elegido la rompa.
Lo peligroso es que una reforma por medio de una asamblea nacional constituyente implica que podrán modificar, los de siempre, toda la constitución. Si la que tenemos no viene de los partidos políticos y tiene estos errores, imagine lo que nuestros políticos de hoy harían con ella.

Mario E. Archila M.

 
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Publicado por en 19 febrero 2014 en Uncategorized

 

Impuesto a los Informales

Me invitaron a Canal Antigua a platicar del tema. Así me entero que hay una propuesta para gravar a los informales, emanada de la Vicepresidenta, con Q150… Todavía no sabemos si mensual o anual… Pero hay una declaración sobre la idea con visos de intención.

Me parece grave que se tiren y filtren esas declaraciones así como así. Principalmente porque el problema de la economía informal no se arregla con “hacerlos pagar impuestos” así, a leño. La formalidad tiene costos que son cada vez más difíciles de cubrir. Costos que son poco cuantificables. Así tenemos el tiempo de hacer los trámites, la probabilidad de revisiones, cobros, sanciones, etc.

Guatemala, en cuanto a estructura de sistemas “simples”, tiene de los mejores… Considerados aisladamente. Es así que tenemos un sistema que era casi perfecto: 5% sobre ingresos para efecto del ISR. Un IVA con tarifa única y sin productos diferenciados o exentos. Estos sistemas fueron modificados del 2004 para acá de manera que ya no son tan simples ni sencillos y con el voraz apetito de los gobiernos, se presiona a la Administración Tributaria a buscar hasta debajo de las piedras recursos. Esto logra reventar en fiscalizaciones continuas sobre quienes ya tributan, con criterios, muchas veces, rebuscados.

Se incluyen sanciones como “cierre de establecimiento” por la simple sospecha de no haber emitido una factura, lo que representa un costo altísimo, pues podría verse alguien impedido de realizar su actividad económica por hasta 10 días o perder su “patente de comercio”. Esta eventualidad es un costo que se suma, no cuantificable, pues es contingente, pero existente.

El tiempo, que mencionaba arriba, surge en las propias ventanillas de SAT y registros públicos. Para inscribirse como comerciante, hay que demostrar dirección con requisitos de ventanilla -contrato de arrendamiento, recibo de agua, luz o teléfono, certificación de propiedad- de forma que el que pretende su inscripción tenga título sobre la dirección. Adicionalmente, se exige la presentación del DPI y la formalidad de grabar su huella digital y foto en el registro Tributario Unificado. Todo esto aumenta el costo, pues el interesado debe acudir personalmente a la ventanilla. Ya no se aceptan “tramitadores” y en caso de no tener tiempo, debe utilizarse un mandato (que cuesta unos Q1,000 en el mercado notarial escriturar y registrar).

Hacer las colas y trámites, para un informal, implica, muchas veces, dejar de percibir los alimentos del día o bien dejar de producir la ganancia de la semana.

El problema son burócratas que rayan en la ignorancia y se disparan criterios irresponsablemente sustentados en micos aparejados. En el Registro Tributario Unificado, toda esta tecnología de seguridad de identidad es irrelevante.

Voy a usar un único ejemplo. El Código Tributario indica que es contribuyente quien actualice los supuestos contenidos en la norma generadores de tributos, PRESCINDIENDO DE SU CAPACIDAD LEGAL según el derecho común.

Es así que una persona puede ser contribuyente por el hecho que realiza actividades para las que su edad no le otorga capacidad legal. Imaginemos, que se emplea como “Técnico en Botánica a domicilio”, alias jardinero, pues, pero tiene 13 años de edad. Según la ley del IVA, es un servicio. Por tanto se genera el impuesto. No entrega factura porque no logra obtener un NIT porque en SAT le dicen que como es menor de edad y no tener obligatoriamente un NIT, no se puede.

El Código Tributario indica que aún y cuando el Código Civil (derecho común) no le otorgue dichas capacidades, él es contribuyente. Se registra (vea el 120 del Código Tributario) indicando, declarando, cuál es su nombre (nombres y apellidos), no que deba probar dicha identidad con documento alguno, ya que no es relevante para efectos de pago de tributos, y señalará la dirección que establecerá como domicilio fiscal. Es una declaración ante autoridad. Tiene efectos y no puede la administración tributaria tratar a los contribuyentes de “mentirosos” y exigir prueba de todo lo que le declaran.

Es así que por esta circunstancia, su técnico en botánica no le entrega factura. Ni siquiera de pequeño contribuyente…

 

 

Mario E. Archila M.

 

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Seminario ISR: 10-2012 y 19-2012

Archila y Asociados cumple 50 años de fundación en febrero. Para celebrar, lo invitamos a nuestra fiesta de cumpleaños, con un seminario.

¿De qué trata el Seminario?

Buscaremos resolver dudas

Este seminario está diseñado para resolver dudas sobre la aplicación del Impuesto Sobre la Renta, para el año 2013 y lo que nos cambió para el 2014 por el 19-2013.

No es un seminario de “contabilidad fiscal”, sino de criterios de aplicación, posibles ajustes e interpretación que puede uno prever SAT tendrá sobre la normativa.

Después del seminario usted sabrá qué hacer con la declaración 2013 y cómo ajustar sus procesos, políticas y decisiones financieras a la normativa vigente según las reformas del 19-2013.

Utilizaremos jurisprudencia reciente y ajustes que aún se discuten, para traspolar los criterios de SAT a la ley actual.

Nuestra mayor preocupación es que usted sepa que el texto de la ley ya representa ideas preconcebidas por la Administración Tributaria que son distintas a las sentencias pasadas y las instituciones vigentes del Derecho Tributario.

CelebrEmos

Ya son 50 años

Además de ser un seminario, con la mayor cantidad de información posible, es también una fiesta.

Archila & Asociados cumple 50 años de prestar servicios legales, sobre todo en el área de Defensa Tributaria.

Celebramos que llevamos 50 años protegiendo su dinero de criterios erróneos de las administraciones tributarias. 

¿Cómo celebramos? 

El seminario es gratuito, pero nos puede regalar 

Sí, como lo oye. Este seminario es gratuito únicamente el 6 de febrero de 2014. Luego, quizás, lo volverá a tener a un costo de Q780 como parte de nuestro programa de educación.

En el seminario tendremos, adicionalmente, una pequeña reseña de lo que han sido estos 50 años.

¿Sabía usted que la ley del Impuesto Sobre la Renta nación en Guatemala en el año 1963, meses antes de que Archila & Asociados iniciara su vida con su fundador, Luis Arturo Archila?

Le contaremos algunas otras historias.

En los cumpleaños se acostumbra recibir regalos, le pido nos regale su presencia y su apoyo, haciendo una donación al Club Rotario Las Américas. Sugerimos alrededor de Q300 por persona que asista. Estas donaciones serán utilizadas para las obras sociales de Club Rotario como el Hospital Moore en la zona 1, que atiende jornadas médicas pediátricas, con millones de quetzales de presupuesto anual; el Hospicio San José y sus más de 80 niños VIH positivo; Camino Seguro y su proyecto en el basurero para darle educación, alimentación y futuro a los niños que habitan en las inmediaciones del basurero.

El Club le dará un recibo que es deducible del ISR, tal como lo sería pagar por la capacitación, pero para una muy buena obra.

Temas puntuales

El contenido

Marco conceptual

  1. Rentas afectas
    1. Actividades lucrativas
    2. Del trabajo
    3. Del capital y ganancias de capital
  2. Residentes
  3. Regímenes
    1. Actividades lucrativas
      1. Utilidades
        1. Énfasis en los gastos deducibles y sus requerimientos
      2. Opcional simplificado
        1. Retención y pago directo
    2. Del trabajo
      1. Declaración inicial 
      2. Retención
      3. Planilla IVA
    3. Del capital
      1. Formas y tarifas
      2. Ganancias de capital
      3. Revaluación de inmuebles
      4. Ganancias de capital en acciones
      5. Casos confusos
  4. Partes relacionadas y “precios de transferencia”
    1. ¿Qué debo hacer para el período 2013?
    2. ¿Qué hago en el 2014?
  5. Casos de no residentes
    1. Intereses a bancos y personas extranjeras
  6. Algunas sentencias interesantes
    1. Pago de dividendos
      1. ¿Timbre, 5% de ISR?
    2. Diferencial cambiario

Llame al 23788484 y anótese. Se llenará muy rápido.

 

Mario E. Archila

 

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ISR para personas en relación de dependencia

Dudas, dudas y más dudas. El que debería ser el régimen más simple de todos, resulta ser el que más dudas despierta y nadie responde.
La relación de dependencia genera, como lo denomina la ley, rentas del trabajo.
¿Cómo se calculan y qué obligaciones tiene el trabajador?
1. Es un régimen de retención. Es decir que el patrono cuando paga el sueldo, de una vez se queda con el impuesto que le corresponde al trabajador.
2. El cálculo de la retención la hace el patrono al inicio del año o de la relación de trabajado, tomando como basé el sueldo que pagará anualizado y restando Q48,000 y las cuotas del seguro social. Así determina una renta inicial proyectada -entiéndase que es estimada y no real, por lo que explicaré abajo- y retiene mensualmente la 1/12 parte.
3. El empleado, al finalizar el periodo, presentará al patrono las constancias de las donaciones que efectuó en el año y la planilla del IVA -que pudo haber presentado- para que el patrono haga el cálculo definitivo.
4. Si le retuvo de más, le devuelve dentro de los primeros 2 meses del año; si le retuvo de menos, pues le retendrá de más en los siguientes pagos de salario.

Véase que el cálculo de la retención mensual no es sobre rentas reales, ya que hay deducciones que se aplican hasta después de terminado el periodo. Esto es uno de los elementos de injusticia que contiene el régimen, ya que se cobra al trabajador impuesto que no ha sido causado.

El tema de la planilla es otro que ha causado hasta pleitos entre los trabajadores y los departamentos de recursos humanos y contabilidad. De eso hay que aclarar:

1. No es obligación.
2. No hay multa por no hacerlo.
3. Si se hace, se aplica el IVA pagado, como deducción – resta- a los ingresos. Lo que se aplica es el IVA pagado en las compras, no el monto de compras. Por lo que una compra de Q112.00 sólo resta Q12.00 de los ingresos.
4. El trabajador pagó el impuesto partiendo de la base que no hay planilla, con lo que tenemos imposibilidad de que exista una sanción, ya que el fisco ya recibió su dinero.
5. El máximo posible a ser devuelto es de Q600, lo que resulta de haber presentado compras de Q112,000, que incluye un IVA de Q12,000.

Espero que ya se dejen de líos y entiendan cómo funciona el régimen.

Mario E. Archila M.

 
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Publicado por en 11 enero 2014 en Uncategorized

 

Los números de 2013

Los duendes de las estadísticas de WordPress.com prepararon un informe sobre el año 2013 de este blog.

Aquí hay un extracto:

El Museo del Louvre tiene 8.5 millones de visitantes por año. Este blog fue visto cerca de 75.000 veces en 2013. Si fuese una exposición en el Museo del Louvre, se precisarían alrededor de 3 días para que toda esa gente la visitase.

Haz click para ver el reporte completo.

 
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Publicado por en 4 enero 2014 en Uncategorized

 

Planilla del IVA 2013…

Han salido unos malos asesores tributarios asustando a los empleados que pagan ISR por su relación de dependencia.
No es obligatorio hacer y presentar planilla del IVA. Tome en cuenta que se “ahorrará” Q600 si logra juntar Q112,000 en facturas de gastos “personales”. Esto implica que su planilla estará sujeta a revisión por SAT y podrán citarle para justificar cosas que el auditor de SAT considere que no son “personales” y además que “no son razonables” respecto a sus ingresos.
De allí que, pida sus facturas y guárdelas, pero si su tiempo en hacer la planilla y luego atender las citaciones de SAT y sus cuestionamientos vale más que Q600 anuales, no la presente.

Las deducciones son un derecho. Como derecho, usted puede simplemente no usarlo. Usted puede donarle a su causa o iglesia preferida y no utilizar esa donación como gasto deducible. Usted puede hasta dejar de usar los Q48,000 anuales sin comprobación.
Su obligación es pedir facturas. No presentar planilla.

No se deje engañar. Si alguien en su empresa se la exige, hay mucho que le puede responder, pero, ¿para qué pelear con un ignorante?

Mario E. Archila M.

 
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Publicado por en 3 enero 2014 en Uncategorized

 

Sin engaño. Eso sí se puede.

Leo declaraciones de mi amigo, pues considero que un grado de amistad nos une, Omar Franco, intendente de recaudación de SAT, sobre que no es deducible la cantidad que se ha pagado a los directivos y socios que reciben sueldo pues no pagan IGSS.
Es comprensible, así lo “predije”, que SAT tuviera esos erróneos criterios. Debo aclarar que estoy seguro que Omar no es quien estableció el criterio, pues dentro de SAT hay una comisión de criterios y un departamento jurídico que resuelven internamente estás dudas.
¿Cuál es el error?

1. Los miembros de consejos de administración o juntas directivas, no son empleados, usualmente, por lo que no están sujetos a IGSS. La deducibilidad de sus pagos está claramente regulada. Artículo 21, numeral 4 del 10-2012. El límite que la deducción establece: 10% del ingreso bruto de la sociedad.
2. Los socios pueden, a su vez, ser empleados. Eso no los obliga a pagar IGSS. Para el pago del IGSS, hay que ver los reglamentos del IGSS que establecen que los socios-representantes, hasta un máximo de 2 personas, no están obligados al pago de IGSS. Mismo artículo 21 numeral 4.
3. Es así que la norma dice “IGSS cuando corresponda”. En estos casos, simplemente, el pago del IGSS no corresponde.

Es así que sepa que casi nada de lo que SAT establece como criterio oficial tiene sustento, pues fijan criterios con intención fiscalizadora no por su rigurosidad técnica. Lo malo es que hay muchos “consultores” de impuestos que, por ignorancia, pereza o impericia, obligan a seguir los criterios de SAT a sus clientes.

Mario E. Archila M.

 
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Publicado por en 15 diciembre 2013 en Uncategorized

 
 
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